一国有公司2019年度境内经营应纳税所得额为3000万元，该公司在A、B两国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额600万元，其中生产经营所得500万元，A国规定所得税税率为20%；特许权使用费所得100万元，A国规定的所得税税率为30%。B国分支机构当年应纳税所得额400万元，其中生产经营所得300万元，B国规定的所得税税率为30%；租金所得100万元，B国规定的所得税税率为20%。则下列说法正确的有（ ）。

参考解析：

选项A：自2017年1月1日起，企业“可以选择”按国（地区）别分别计算［即“分国（地区）不分项”］，或者不按国（地区）别汇总计算［即“不分国（地区）不分项”］其来源于境外的应纳税所得额，并按照有关规定分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额。上述方式一经选择，5年内不得改变。选项BCD：采用分国不分项抵免时：（1）该公司当年境内外应纳税所得额=3000＋600＋400=4000（万元），境内外所得按照我国税法应纳税额=4000×25％=1000（万元）。（2）A国分支机构在境外实际缴纳税额=500×20%＋100×30%=130（万元），在A国的分支机构境外所得的抵免限额=1000×600/4000=150（万元），按照实际缴纳的130万元抵免。（3）B国分支机构在境外实际缴纳的税额=300×30%＋100×20%=110（万元），在B国的分支机构境外所得的抵免限额=1000×400/4000=100（万元），按照抵免限额抵免。A、B两国分支机构境外所得可从应纳税额中扣除的税额分别为130万元和100万元。全年应纳税额=1000-130-100=770（万元）。故本题正确答案选ACD。