[简答]简述采购和付款业务的内部控制包括哪些内容?

　　(1)对购货业务合理的职现划分，使得在业务执行过程中能够进行有效的复核和监督。企业采购与付款业务的不相容岗位至少包括：请购与审批;询价与确定供应商;采购合同的订立与审核;采购、验收与相关会计记录;付款的申请、审批与执行。

　　(2)企业应当建立采购申请制度。

　　(3)企业应当加强采购业务的预算管理。

　　(4)企业应当建立采购与付款业务的授权制度和审核批准制度，并按照规定的权限和程序办理采购与付款业务。请购依据应当充分适当，请购事项和审批程序应当明确。

　　(5)企业应当按照请购、审批、采购、验收、付款等规定的程序办理采购与付款业务，并在采购与付款各环节设置的记录、填制相应的凭证，建立完整的采购登记制度，加强请购手续、采购订单(或采购合同)、验收证明、入库凭证、采购发票等文件和凭证的相互核对工作。重要的凭证应预先编号，作废的单据要注销并保存。

　　(6)企业应当建立采购与验收环节的管理制度。

　　(7)企业应当根据规定的验收制度和经批准的订单、合同等采购文件，由独立的验收部门或指定专人进行验收，出具检验报告、计量报告和验收证明。

　　(8)企业财会部门在办理付款业务时，应当对采购合同约定的付款条件以及采购发票、结算凭证、检验报告、计量报告和验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合夫性进行严格审核。

　　(9)企业应当定期与供应账款、应付票据、预付账款等往来款项。如有不符，应当查明原因，及时处理。

　　(10)企业可以根据具体情况对办理采购业务的人员定期进行岗位轮换，防范采购人员利用职权和工作便利收受商业贿赂损害企业利益的风险。

　　[简答]简述固定资产的内部控制包括哪些内容?

　　答：一般固定资产的内部控制制度包括：预算制度;授权批准制度;账簿记录制度;职责分工制度;资本性支出和收益性支出的区分制度;固定资产的鼾制度;固定资产的定期盘点制度;固定资产的维护保养制度等。

　　[简答]应付账款的完整性应怎样审计?

　　答：为了防止企业低估负债，审计师应检查被审计单有无故意漏记应付账款行为。例如，结合存货监盘，检查被审计单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务;检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期，确认其入账时间是否正确;检查资产负债表日后应付账款明细账发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确。检查时，审计师还可以通过询问被审计单位的会计和采购人员，查阅资本预算、工作通知单和基建合同来进行。

　　如果审计师通过这些审计程序发现某些未入账的应付账款，应将有关情况详细记入审计工作底稿，然后根据其重要性确定是否需建议被审计单位进行相应的调整。

　　[简答]固定资产的审计有哪些必要的审计程序?

　　答：(1)获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表。

　　(2)分析程序。

　　(3)检查固定资产的减少。

　　(4)检查固定资产的增加。

　　(5)检查固定资产的所有权。

　　(6)对固定资产进行实地观察。

　　(7)检查固定资产的租赁。

　　(8)检查固定资产的抵押、担保情况。

　　(9)检查有无与关联方之间的固定资产购售活动。

　　(10)检查固定资产是否已在资产负债表上恰当披露。

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