考点三：专业胜任能力与保密

　　一、专业胜任能力

　　(一)专业胜任能力的两个阶段

　　审计师应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作。因此，审计师不能宣称自己拥有本不具备的专业知识或经验。专业胜任能力可公为两个独立的阶段：一是专业胜任能力的获取。二是专业胜任能力的保持。

　　(二)利用其他专家的工作

　　当利用其他审计师以外的专家时，审计师就必须采取措施确保这些专家了解相应的道德要求。对专家的监督和指导的程度取决于参与的人员和业务的性质。这些监督和指导可能包括：第一，要求这些人员阅读适当的道德规范。第二，要求这些人员对道德规范的理解提供书面确认。第三，在出现潜在冲突时提供咨询。

　　二、保密

　　(一)保密义务

　　审计师有义务对其在专业服务过程中获得的有关客户的信息予以保密。这一保密责任甚至在审计师与客户的关系终止后仍应继续坚持。因此，审计师应当始终遵守保密原则，除非有专门的信息披露授权，葆具有法定或专业的披露责任。

　　(二)保密义务的豁免

　　审计师在三种情况下中以披露客户的有关信息：第一，取得客户的授权。第二，根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法律行为。第三，接受同业复核以及审计师协会和监管机构依法进行的质量检查。

　　在所有情况下，审计师都应当考虑是否需要向法律顾问和职业组织进行咨询。

　　本章典型试题串讲

　　[单选]独立性是审计师执行鉴证业务的灵魂。

　　[多选]对审计师职业道德的基本要求，包括独立、客观、公正。

　　[多选]属于审计师职业道德基本原则的有独立、客观、公正、专业胜任能力、保密、职业行为，技术准则。

　　[多选]可能威胁独立性的情形有经济利益、自我评价、关联关系、外界压力等。

　　[多选]在确定收费时，会计师事务所应当考虑的因素有专业服务所需的知识和技能、所需专业人员的水平和经验、每一专业人员提供服务所需的时间、提供专业服务所需承担的责任。

　　[名词]审计师职业道德是指审计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。审计师的职业性质决定了其对社会公众应承担的责任。

　　[名词]独立性是指实质上的独立和形式上的独立。实质上的独立，是指审计师在发表意见时其职业判断不受影响，公正执业，保持客观和职业怀疑;形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小且避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的的理性第三方推断其公正性、客观性或职业怀疑态度受到损害。

　　[名词]客观：审计师应当力求公平，不因万岁或偏见、利益冲突和他人影响而损害其客观性。审计师在许多领域提供专业服务，在不同情况下均应表现出其客观性。

　　[名词]公正：审计师在提供专业服务时，应当坦率、诚实，保证公正。公正不仅仅指诚实，还有公平交易和真实的含义。无论提供何种服务，担任何种职务，审计师都应维护其专业服务的公正性，并在判断中保持客观。

　　[名词]业务招揽是提会计师事务所和审计师与非客户接触以争取业务。

　　[名词]或有收费是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。除得到法律认可或作为某种专业服务的公认做法而被职业组织认可，按照百分比或其他类似基础收取费用应被视为或有收费。

　　[简答]中国审计师职业道德守则对独立性的概念内涵是会计?

　　答：独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性。

　　(1)实质上的独立性是一种内心状态，要求审计师在提出结论时不受有损于职业判断的因素影响，能够诚实公正行事，并保持客观和职业怀疑态度;

　　(2)形式上的独立性，要求审计师避免出现这样重大的事实和情况，使得一个理性且掌握充分信息的第三方在权衡这些事实和情况后，很可能推定会计师事务所或项目组成员的诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害。

添加您的专属公考咨询师

扫码免费领取专属学习礼包

领取资料 咨询优惠