[简答]投资循环的内部控制分别包括哪些主要环节?如何进行控制测试?

　　答：投资业务的内部控制主要环节有：合理的职责分工制度、健全的资产保管制度、详尽的会计核算制度、严格的记名登记制度、完善的定期盘点制度。

　　投资业务的内部控制测试的主要程序有：了解投资循环的内部控制;抽取与投资业务有关的会计记录;审阅内部审计人员或其他被授权人员的定期盘核报告;分析投资业务管理报告;评价投资循环的内部控制等。

　　[简答]审计师需对投资循环涉及的哪些主要会计科目进行实质性程序?

　　答：投资循环审计涉及主要会计科目有：交易性金融资产的实质性程序、可供出售的金融资产的实质性程序、持有至到期投资的实质性程序、长期股权投资的实质性程序、投资收益的实质性程序等。

　　第十章 审计报告

　　本章重要考点串讲

　　考点一：审计报告的基本要素

　　不论是何种类型的审计报告都应当包括下列要素：标题;收件人;引言段;管理层对财务报表的责任段;审计师的责任段;审计意见段;审计师的签名和盖章;会计师事务所的名称、地址及盖章;报告日期。

　　考点二：标准审计报告

　　一、出具标准审计报告的条件

　　当审计师出具的无保留意见审计报告不附加说明段、强调事项段或任何修饰用语时，该报告称为标准审计报告。标准审计报告报饮食的审计报告要素齐全，属于无保留意见，且不附加说明段、强调事项段或任何修饰用语，否则，不能称为标准审计报告。

　　无保留意见是指审计师对被审计单位的财务报表，依照《中国审计师审计准则》的要求进行审计后确认;被审计单位采用的会计处理方法遵循了会计准则及有关规定;财务报表反映的内容符合被审计单位的实际情况;财务报表内容完整，表达清楚，无重要遗漏。报表项目的分类和编制方法符合规定要求，因而对被审计单位的财务报表无保留地表示满意。标准无保留意见也是被审计单位最希望获得的审计意见，可以使审计报告的使用者地被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量具有较高的信赖。

　　如果认为财务报表符合下列所有条件，审计师应当出具无保留意见的审计报告：

　　(1)财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量;

　　(2)审计师已经按照中国审计师审计准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制。

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