(单选题)

某橡胶制品厂为增值税一般纳税人，20×9年8月份销售生活用橡胶制品不含增值税的销售额为200万元，销售避孕用具销售额为100万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款13.6万元，生活用橡胶制品与避孕用品无法划分耗料情况，生活用橡胶制品适用税率为13%，则该橡胶制品厂当月应纳增值税的下列计算列式中，正确的是（）。

A.200×13%－13.6=12.4（万元）

B.200×13%－13.6×200÷（200＋100）=16.93（万元）

C.（200＋100）×13%－13.6=25.4（万元）

D.（200＋100）×13%－13.6×200÷（200＋100）=29.33（万元）

参考答案：B

参考解析：

选项B，纳税人兼营免税项目或免征增值税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额错误（当期简易计税方法计税项目销售额＋免征增值税项目销售额）÷当月全部销售额，不得抵扣的进项税额＝13.6×100÷（200＋100）＝4.53（万元），应纳税额＝200×13%－（13.6－4.53）＝16.93（万元）；选项ACD，无关选项。故本题正确答案选B。

知识点：增值税法律制度初会-经济法基础增值税和消费税法律制度金融业务初级会计