2015年国家电网考试备考财会类:企业所得税纳税人相关知识点

2015-08-19 11:35 | 华图网校 | 责编：郭磊点击收藏

　　2015年国家电网考试第二批即将进行，详细考试安排关注国家电网考试频道！以下是企业所得税纳税人、征税范围及税率的基本规定。

　　一、纳税义务人

　　1.企业所得税纳税义务人的基本规定

　　在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人。个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的纳税人。

　　【例题·多选题】依据企业所得税法的规定，下列各项中，属于企业所得税纳税人的有( )。

　　A. 取得经营所得的股份有限公司

　　B. 取得所得的外商投资企业

　　C. 从事经营活动的社会团体

　　D. 取得经营收益的个人独资企业

　　【答案】ABC

　　2.缴纳企业所得税的企业分为居民企业和非居民企业，分别承担不同的纳税责任。

　　居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。包括除个人独资企业和合伙企业以外的公司、企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位、基金会、外国商会、农民专业合作社以及取得收入的其他组织。

　　非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

　　【例题·多选题】依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有( )。

　　A.登记注册地标准 B.所得来源地标准

　　C.经营行为实际发生地标准 D.实际管理机构所在地标准

　　【答案】AD

　　二、征税对象

　　(一)居民企业的征税对象——来源于中国境内、境外的所得。

　　(二)非居民企业的征税对象——来源于境内，及发生在境外但与境内机构场所有联系的所得。

纳税人			税收管辖权	征税对象
居民企业			居民管辖权，就其世界范围所得征税	居民企业、非居民企业在华机构的生产经营所得和其他所得
非居民企业	在我国境内设立机构场所	取得所得与设立机构、场所有联系的	地域管辖权，就来源于我国的所得以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得征税。
		取得所得与设立机构、场所没有实际联系的		来源于我国的所得（预提所得税）
	未在我国境内设立机构、场所，却有来源于我国的所得