[简答]如何理解报表层次和认定层次的重大错报风险?

　　答：在对重大错报风险进行识别和评估后，审计师应当确定，识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。

　　某些重大错报风险可有与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关。例如，被审计单位存在复杂的联营或合资，这一事项表明长期股权投资账户的认定可有存在重大错报风险。

　　某些重大错报风险可能与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。例子如，管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险，这些风险与财务报表整体相关。

　　[简答]审计师是否需要与被审计单位管理层和治理层沟通在了解和测试内部控制过程中发现的被审计单位内部控制存在的重大缺陷?

　　答：审计师在了解和测试内部控制的过程中可能会注意到内部控制存在的重大缺陷。审计师应当及时将注意到的内部控制设计或执行方面的重大缺陷，告知适当层次的管理层或治理层。内部控制的重大缺陷是指内部控制设计或执行存在的严重不足，使被审计单位管理层或员工无法在正常行使职能的过程中，及时发现和纠正错误或舞弊引起的财务报表重大错报。

　　[简答]针对财务报表层次重大错报风险可采取哪些总体应对措施?这些应对措施对进一步审计程序方案会产生哪些影响?

　　答：审计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险而确定的总体应对措施主要有以下几方面：

　　(1)向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性。

　　(2)分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作。

　　(3)提供更多的督导。

　　(4)在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解。

　　(5)对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。

　　审计师评估的财务报表层次重大错报风险以及采取的总体应对措施，对拟实施进一步审计程序的总体方案包括实质性方案和综合性方案。当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平(并相应采了解更强调审计程序不可预见性、重视高速审计程序的性质、时间和范围等总体应对措施)时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案。

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